Автор:
В 2006 году земельный налог физическими лицами уплачивается на основании статьи 31 Налогового кодекса. Представительные органы муниципальных образований своими решениями вводят налоги в действие на территориях, определяют налоговые ставки, порядок и сроки уплаты. Они же устанавливают налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая размер не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.
Об изменениях в уплате налога для основной категории налогоплательщиков – физических лиц (индивидуальные предприниматели в этом году уплачивают налог самостоятельно) – мы попросили рассказать главного госналогинспектора отдела камеральных проверок Ирину Николаевну СМИРНОВУ.
– Когда физическое лицо является плательщиком?
– Плательщиками признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения. А если земельные участки находятся у физического лица на праве безвозмездного срочного пользования или переданы ему по договору аренды, плательщиком этого налога он не является.
– Как рассчитывается земельный налог в этом году?
– Если раньше налог для физических лиц рассчитывался исходя из ставки земельного налога, которая устанавливалась в зависимости от категории земли, поправочного коэффициента и площади, то в этом году налоговой базой считается кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Она для каждого налогоплательщика-физического лица определяется на основании сведений, которые представляются в налоговую инспекцию органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра и регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.
– Кто определяет кадастровую стоимость?
– По нашей территории – управление Федерального агентства кадастра объектов недвижимости по Архангельской области.
– Ставки налога тоже изменились?
– Ставки устанавливаются нормативными правовыми актами органов муниципальных образований и не могут превышать базовые ставки, установленные Налоговым кодексом.
На территории МО «Котлас» действуют такие ставки:
– 0,35 процента в отношении земельных участков, занятых ГСК и индивидуальными гаражами;
– 1,3 процента в отношении земельных участков под объектами общественного питания и бытового обслуживания;
– 0,05 процента в отношении земельных участков сельскохозяйственного назначения;
– 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилым фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса), предоставленных для жилищного строительства, личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, земель дачных объединений граждан;
– 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
На территории Котласского района установлено две ставки:
– 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения, занятых жилым фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса), предоставленных для жилищного и индивидуального жилищного строительства, личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;
– 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
– А как же льготы? Раньше определенная категория, например инвалиды I и II групп, налог не уплачивали.
– В этом году льготы устанавливаются в виде вычетов из налогооблагаемой базы в твердой сумме – 10000 рублей. Это означает, что облагаемая налогом кадастровая стоимость земельного участка для указанных в пункте 5 статьи 391 Налогового кодекса налогоплательщиков уменьшается на фиксированный размер вычета. Вычисления суммы налога к уплате в бюджет производятся по формуле:
сумма налога = ставка налога х (налоговая база – 10000 рублей).
Например, если стоимость участка 100000 рублей, то сумма налога для льготных категорий налогоплательщиков при ставке 0,3 процента составит:
0,3 проц. х (100000 – 10000) = 0,003 х 90000 = 270 рублей.
Если размер не облагаемой налогом суммы, предусмотренной пунктом 5 настоящей статьи, превышает размер налоговой базы, определенной в отношении земельного участка, налоговая база принимается равной нулю.
Данный вычет предоставляется:
– Героям Советского Союза, Героям Российской Федерации, полным кавалерам ордена Славы;
– инвалидам, имеющим III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лицам, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности;
– инвалидам с детства;
– ветеранам и инвалидам Великой Отечественной войны, а также ветеранам и инвалидам боевых действий;
– физическим лицам, имеющим право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» (в редакции Закона РФ от 18 июня 1992 года ¹ 3061-1), в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года ¹ 175-ФЗ «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча» и в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 года ¹ 2-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне»;
– физическим лицам, принимавшим в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
– физическим лицам, получившим или перенесшим лучевую болезнь или ставшим инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.
– Что нужно представить в налоговую инспекцию, чтобы получить льготу?
– Уменьшение налоговой базы производится на основании документов, подтверждающих право на льготу, представляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения земельного участка. Срок подачи документов — не позднее 1 марта года, являющегося налоговым периодом. Чтобы получить льготу в этом году, нужно было представить документы до 1 марта 2006 года.
– Что изменилось в порядке уплаты налога?
– Как и прежде, налогоплательщики уплачивают налог и авансовые платежи на основании налогового уведомления. Срок уплаты авансовых платежей – 15 сентября и 15 ноября, налога — 5 февраля. Уведомления будут направлены налогоплательщикам до 15 августа 2006 года. В этом году они получат два уведомления – на уплату авансовых платежей и уплату налога за налоговый период, то есть за весь год налог можно
уплатить тремя равными частями.
Об изменениях в уплате налога для основной категории налогоплательщиков – физических лиц (индивидуальные предприниматели в этом году уплачивают налог самостоятельно) – мы попросили рассказать главного госналогинспектора отдела камеральных проверок Ирину Николаевну СМИРНОВУ.
– Когда физическое лицо является плательщиком?
– Плательщиками признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения. А если земельные участки находятся у физического лица на праве безвозмездного срочного пользования или переданы ему по договору аренды, плательщиком этого налога он не является.
– Как рассчитывается земельный налог в этом году?
– Если раньше налог для физических лиц рассчитывался исходя из ставки земельного налога, которая устанавливалась в зависимости от категории земли, поправочного коэффициента и площади, то в этом году налоговой базой считается кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Она для каждого налогоплательщика-физического лица определяется на основании сведений, которые представляются в налоговую инспекцию органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра и регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.
– Кто определяет кадастровую стоимость?
– По нашей территории – управление Федерального агентства кадастра объектов недвижимости по Архангельской области.
– Ставки налога тоже изменились?
– Ставки устанавливаются нормативными правовыми актами органов муниципальных образований и не могут превышать базовые ставки, установленные Налоговым кодексом.
На территории МО «Котлас» действуют такие ставки:
– 0,35 процента в отношении земельных участков, занятых ГСК и индивидуальными гаражами;
– 1,3 процента в отношении земельных участков под объектами общественного питания и бытового обслуживания;
– 0,05 процента в отношении земельных участков сельскохозяйственного назначения;
– 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилым фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса), предоставленных для жилищного строительства, личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, земель дачных объединений граждан;
– 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
На территории Котласского района установлено две ставки:
– 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения, занятых жилым фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса), предоставленных для жилищного и индивидуального жилищного строительства, личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;
– 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
– А как же льготы? Раньше определенная категория, например инвалиды I и II групп, налог не уплачивали.
– В этом году льготы устанавливаются в виде вычетов из налогооблагаемой базы в твердой сумме – 10000 рублей. Это означает, что облагаемая налогом кадастровая стоимость земельного участка для указанных в пункте 5 статьи 391 Налогового кодекса налогоплательщиков уменьшается на фиксированный размер вычета. Вычисления суммы налога к уплате в бюджет производятся по формуле:
сумма налога = ставка налога х (налоговая база – 10000 рублей).
Например, если стоимость участка 100000 рублей, то сумма налога для льготных категорий налогоплательщиков при ставке 0,3 процента составит:
0,3 проц. х (100000 – 10000) = 0,003 х 90000 = 270 рублей.
Если размер не облагаемой налогом суммы, предусмотренной пунктом 5 настоящей статьи, превышает размер налоговой базы, определенной в отношении земельного участка, налоговая база принимается равной нулю.
Данный вычет предоставляется:
– Героям Советского Союза, Героям Российской Федерации, полным кавалерам ордена Славы;
– инвалидам, имеющим III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лицам, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности;
– инвалидам с детства;
– ветеранам и инвалидам Великой Отечественной войны, а также ветеранам и инвалидам боевых действий;
– физическим лицам, имеющим право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» (в редакции Закона РФ от 18 июня 1992 года ¹ 3061-1), в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года ¹ 175-ФЗ «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча» и в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 года ¹ 2-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне»;
– физическим лицам, принимавшим в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
– физическим лицам, получившим или перенесшим лучевую болезнь или ставшим инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.
– Что нужно представить в налоговую инспекцию, чтобы получить льготу?
– Уменьшение налоговой базы производится на основании документов, подтверждающих право на льготу, представляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения земельного участка. Срок подачи документов — не позднее 1 марта года, являющегося налоговым периодом. Чтобы получить льготу в этом году, нужно было представить документы до 1 марта 2006 года.
– Что изменилось в порядке уплаты налога?
– Как и прежде, налогоплательщики уплачивают налог и авансовые платежи на основании налогового уведомления. Срок уплаты авансовых платежей – 15 сентября и 15 ноября, налога — 5 февраля. Уведомления будут направлены налогоплательщикам до 15 августа 2006 года. В этом году они получат два уведомления – на уплату авансовых платежей и уплату налога за налоговый период, то есть за весь год налог можно
уплатить тремя равными частями.
