Слышала, что при покупке квартиры возвращается 13 процентов от ее стоимости через подоходный налог. Расскажите об этом подробнее. Могу ли я сейчас претендовать на вычет этих 13 процентов, если квартиры еще нет, но есть договор на ее строительство?

Ирина Смирнова.

В соответствии с частью 2 статьи 220 (имущественные налоговые вычеты) Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Кроме того, в указанной статье перечислены расходы, которые покупатели и застройщики могут включить в сумму такого имущественного налогового вычета. При строительстве или приобретении дома или доли (долей) в нем в фактические расходы могут включаться:
– расходы на разработку проектно-сметной документации;
– расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;
– расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;
– расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке;
– расходы на подключение к сетям электро-, водо- и газоснабжения, канализации или создание автономных источников электро-, водо- и газоснабжения, канализации.
При приобретении квартиры или доли (долей) в ней это расходы:
– на приобретение квартиры или прав на квартиру в строящемся доме;
– на приобретение отделочных материалов;
– на отделочные работы в квартире.
Необходимое условие для получения вычета – подтвердить все перечисленные расходы документально. Следует отдельно отметить, что принять к вычету расходы на достройку и отделку приобретенной квартиры налогоплательщик вправе, если в договоре указано, что приобретается не завершенный строительством жилой дом или квартира (права на квартиру) без отделки либо доля (доли) в них.
Общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 1000000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Имущественный налоговый вычет не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обес-печение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми.
Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета не допускается.
Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.
Имущественные налоговые вычеты (за исключением имущественных налоговых вычетов по операциям с ценными бумагами) предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.
Имущественный налоговый вычет предоставляется только на целый объект недвижимости. Поэтому если, например, муж и жена приобретают квартиру в общую долевую собственность, то имущественный налоговый вычет предоставляется каждому из них в соответствии с его долей в собственности. Для получения такого вычета каждый из супругов должен представить платежные документы по факту самостоятельной оплаты своей доли в квартире.
Предоставление имущественного налогового вычета связано с юридическим фактом осуществления расходов на новое строительство или приобретение жилого дома либо квартиры. Представление документов, подтверждающих право собственности на приобретенный жилой дом или квартиру, необходимо для установления факта приобретения объекта недвижимого имущества, в отношении расходов на строительство или приобретение которого предоставляется имущественный налоговый вычет, так же как и требование представления платежных документов связано с необходимостью подтверждения факта осуществления расходов.
Таким образом, если вы не имеете документов, подтверждающих право собственности на жилое помещение, то претендовать на предоставление имущественного налогового вычета не можете.